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E
l margen
bruto
es
la medida
de
nuestras
competencias
y
núcleo
del
negocio
Para ello, utilizamos números índice y
porcentajes (ver tabla 1).
El análisis de la cuenta de pérdidas y
ganancias la centramos en tres puntos
vitales.
1ª Análisis del margen bruto
Verificar la salud del margen bruto es la
principal prueba de la vitalidad del negocio,
pues con este margen financiamos
los gastos fijos, pagamos los costes
de financiación y debe quedarnos una
cantidad como beneficio final.
El margen bruto es la diferencia entre
los ingresos obtenidos y los consumos
(recambios, pintura y otros materiales en
el caso del taller) (ver tabla 2).
Representa el ámbito competencial y núcleo
del negocio, al ser la simbiosis entre las
utilidades ofrecidas por la empresa al
mercado y el rendimiento de sus consumos.
Su magnitud está determinada, no solo por
el nivel de precios, sino, fundamentalmente,
por los niveles de productividad y eficiencia
alcanzados.
La medida de este margen, junto con el
volumen de negocio, justifica la dimensión
de la estructura fija de la empresa.
2º Umbral de rentabilidad y riesgo
económico
Señala el volumen de negocio necesario
para superar la zona de pérdidas y alcanzar
los primeros beneficios. Para su cálculo
partimos del margen bruto y del resto de
gastos fijos.
Los gastos fijos de estructura son todos
los relacionados con el funcionamiento de
los procesos y de la instalación, recogiendo
desde los importes de personal, suministros,
servicios exteriores, tributos y amortizaciones,
que son el desgaste de la maquinaria, y el
resto de elementos de activo fijo.
En la cuenta de pérdidas y ganancias,
se registran en apartados distintos y el
primero y más importante para el sector
del taller son los gastos de personal.
Una de las formas de calcular el umbral
de rentabilidad es dividiendo los costes
TABLA 1
TABLA 2
ANÁLISIS DEL MARGEN DE VENTA
1- Ventas por reparaciones
1.000
1.011
1.015
1,5
0,4
Ventas M. de O. reparaciones
500
505
508
1,6
0,6
Ventas recambios
380
384
385
1,4
0,3
Ventas material pintura
120
122
121
1,1
-0,4
2 - APROVISIONAMIENTOS
438
437
440
0,5
0,7
Compras matrial de pintura
102
117
107
4,3
-9,1
Consumo de recambios
293
292
295
0,7
1,0
Compras material de taller
35
33
34 -1,4
3,4
Variación de existencias
8
-6
4
A) MARGEN BRUTO (1 - 2)
562
574
575
2,2
0,1
MARGEN BRUTO SOBRE VENTAS
56,2%
56,8% 56,6%
0,8
-0,3
ANTERIOR PREVISTO ACTUAL
act./ant.
%
act./prev.
%
Índices horizontales
Índices verticales
CUENTA DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS
INGRESOS
1.000
1.011 1.015
1,5
0,4
100,0
100,0 100,0
Ventas por reparaciones
1.000
1.011 1.015
1,5
0,4
100,0
100,0 100,0
APROVISIONAMIENTOS
438
437
440
0,5
0,7
43,8
43,2 43,4
Compras material de pintura
102
117
107
4,3
-9,1
10,2
11,6 10,5
Consumo de recambios
293
292
295
0,7
1,0
29,3
28,9 29,1
Compras material de taller
35
33
34 -1,4
3,4
3,5
3,3
3,4
Variación de existencias
8
-6
4
0,8
-0,6
0,4
MARGEN BRUTO (Ingresos-Aprovisionamiento)
562
574
575
2,2
0,1
56,2
56,8 56,6
GASTOS
503
507
507
1,0
0,1
50,3
50,1 50,0
Gastos de personal
332
336
337
1,4
0,3
33,2
33,2 33,2
Seguros Sociales
84
85
85
1,3
0,2
8,4
8,4
8,4
Servicios y suministros
65
66
65
0,0
-1,0
6,5
6,5
6,4
Tributos
5
5
5
1,5
0,4
0,5
0,5
0,5
Dotación amortizaciones
16
15
15 -6,3
0,0
1,6
1,5
1,5
RESULTADOS DE EXPLOTACIÓN (Margen-Gastos)
59
67
67 12,9
-0,4
5,9
6,7
6,6
RESULTADO FINANCIERO
-18
-16
-16 -11,1
0,0
-1,8
-1,6
-1,6
RESULTADO ANTES DE IMPUESTOS
(Resultado de explotación+financiero)
41
51
51 23,3
-0,5
4,1
5,1
5,0
Impuesto sobre beneficios
8
11
11 35,6
-0,5
0,8
1,1
1,1
RESULTADO NETO
33
40
40 20,2
-0,5
3,3
4,0
3,9
ANTERIOR
ANTERIOR
PREVISTO
PREVISTO
ACTUAL
ACTUAL
act./ant.
%
act./prev.
%
CESVIMAP 92
49
G E S T I Ó N